Что такое траст доверителя?

Содержание

• Что такое траст доверителя?
• Как работает траст доверителя?
• Типы трастов доверителя
• Трасты доверителя и другие безотзывные трасты
• Ключевые выводы

Обзор проведен Сомером Дж. Андерсоном, профессором бухгалтерского учета и финансов, увлеченным повышением финансовой грамотности американских потребителей. Она работает в сфере бухгалтерского учета и финансов более 20 лет. Статья пересмотрена 22 июля 2020 г. Прочтите The Balance’s

Доверительный фонд доверителя - это отзывный живой доверительный фонд, являющийся «неучтенным лицом» для целей налогообложения. Он не платит налоги и не подает налоговую декларацию. Вместо этого указывается его доход, а вычеты указываются в личной налоговой декларации лица, предоставившего право, - лица, создавшего и финансировавшего траст и обычно управляющего его активами.

Термин «праводатель» не является юридическим термином. Он просто указывает на то, что доверитель, а не сам траст, несет ответственность за уплату связанных с ним налогов. Все трасты доверителя являются живыми трастами, но не все живые трасты являются трастами доверителя.

Что такое траст доверителя?

Термин «доверитель» описывает любой траст, в котором лицо, создавшее его, рассматривается как владелец его собственности и активов как для целей налога на прибыль, так и для целей налога на имущество. Это делает их отзывными живыми трастами. Лицо, предоставляющее право, обычно действует в качестве доверительного управляющего и сохраняет контроль над доходами и активами траста.

Доверяющие могут назначить доверительных управляющих-правопреемников, которые возьмут на себя управление и контроль над своими трастами, если они станут недееспособными или не смогут сделать это сами, но доход траста по-прежнему указывается в собственной налоговой декларации первоначального доверителя.

Концеденты могут вносить поправки в отзывные трасты доверителя и вносить в них изменения в любое время, пока они остаются умственно дееспособными. Они могут называть или менять бенефициаров траста, управлять опционами на акции траста и контролировать инвестиции трастового фонда. Они также могут отменить или отозвать этот тип доверия. Любой доход облагается налогом лично у лиц, предоставляющих право, поскольку эти права сохраняются за ними лично.

• Альтернативное имя: Отзывное доверие

Как работает траст доверителя?

Предположим, вы создали траст доверителя и финансировали его за счет активов, приносящих процентный доход - вы передали право собственности на эти активы на имя траста. В течение года они приносят 10 000 долларов дохода. Это также стоило трасту 1000 долларов не подлежащих налогообложению затрат на их содержание и управление.

Об этом доходе будет сообщаться, а вычеты будут указываться в вашей личной налоговой декларации по форме 1040 под вашим собственным номером социального страхования. От траста не требуется подавать собственный отчет.

Заявление о доходе вашего траста в вашей личной налоговой декларации может увеличить ваш налогооблагаемый доход и потенциально подтолкнуть вас к более высокой предельной налоговой категории.

Трасты доверителя автоматически конвертируются в трасты не доверителя после смерти доверителя, потому что доверителя больше нет в живых для подачи налоговой декларации. Любые распределения, произведенные трастом в то время, будут облагаться налогом для бенефициаров, которые их получат.

Типы трастов доверителя

Доверие не обязательно должно быть отзывным, чтобы быть доверителем. Безотзывный траст может рассматриваться как траст доверителя для целей налогообложения, если лицо, предоставившее право, соответствует требованиям Налогового кодекса, чтобы стать владельцем активов. Безотзывный траст в этом случае может не рассматриваться как отдельная налоговая единица, и концедент будет облагаться налогом на весь свой доход.

Безотзывные трасты называются «умышленно дефектными трастами доверителя» (IDGT), когда они рассматривают доверителя как собственника для целей налога на прибыль, но не для целей налога на наследство.

IDGT могут развиваться, когда лицо, предоставляющее право, делает безотзывный подарок трасту или продает актив в его собственность. Этот актив больше не считается собственностью лица, предоставившего право, а принадлежит трасту, поэтому он не будет включен в налогооблагаемую массу лица, предоставившего право.

В этом случае лицо, предоставляющее право, сообщает о доходе доверительного фонда в своей личной декларации и уплачивает причитающиеся налоги так же, как если бы доверие было отзывным, но активы доверительного фонда не включаются в наследство лица, предоставившего право, для целей налога на наследство после их смерти. главное преимущество, которое не распространяется на отзывные трасты.

Трасты доверителя и другие безотзывные трасты

Лицо, предоставившее безотзывный траст, который не может претендовать на статус неучтенного налогового органа, навсегда отказывается от владения и контроля над активами, вложенными в него. Им больше не принадлежит собственность - ею владеет траст. Лица, предоставляющие безотзывные трасты, не могут выступать в качестве доверенных лиц своих собственных трастов. Они должны передать бразды правления кому-то другому.

Трасты доверителя	Безотзывные трасты
Концедент может потребовать возврат активов из траста.	Праводатель навсегда отказывается от активов.
Концедент управляет активами траста в качестве доверительного управляющего.	Третье лицо должно выступать в качестве доверительного управляющего.
Доход облагается налогом на личную декларацию лица, предоставившего право.	Доверительный фонд подает собственную декларацию и уплачивает все связанные налоги.
Активы траста облагаются налогом на наследство.	Активы траста не облагаются налогом на наследство.

Законы штата и документы об учреждении траста определяют, является ли траст отзывным или безотзывным. Если в трастовом акте не указано, что траст является безотзывным, большинство штатов сочтут его отзывным.

Ключевые выводы

• Доверительный фонд - это «неучтенная» налоговая организация, которая не подает налоговую декларацию и не платит налоги с собственных доходов.
• Налоги, причитающиеся с траста доверителя, передаются доверителю или создателю траста, который затем должен сообщить о доходах и потребовать вычеты в своей личной налоговой декларации.
• Трасты доверителя являются отзываемыми трастами, но некоторые безотзывные трасты могут рассматриваться как трасты доверителя для целей налогообложения.